U-20-4.15 Eksempel på bruk av kreditmetoden
Anne har hatt kr 450 000 i lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Frankrike. Hennes lønn for arbeid for samme arbeidsgiver utført i Norge utgjør kr 200 000. Fagforeningskontingent utgjør kr 7 700. Hun har ikke merkostnader ved å bo utenfor hjemmet. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. Hun har betalt kr 90 000 i skatt i Frankrike. Maksimalt kreditfradrag for 2024 beregnes slik:
Norge | Frankrike | Global | ||
Lønn | 200 000 | 450 000 | 650 000 | |
+ | Renteinntekt | 12 000 | 12 000 | |
- | Minstefradrag | 104 450 | 0 | 104 450 |
- | Fagforeningskontingent | 2 369 | 5 331 | 7 700 |
= | Korrigert nettoinntekt | 105 181 | 444 669 | 549 850 |
- | Rentefradrag | 20 000 | 20 000 | |
- | Gaver til frivillige org. | 2 295 | 9 705 | 12 000 |
= | Grunnlag beregning av inntektsskatt | 82 886 | 434 964 | 517 850 |
Lønnsinntekten fra Frankrike er mindre enn 90 % av total lønnsinntekt og likestilles med norsk inntekt. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16‑29‑4 sjette ledd annet punktum.
Fagforeningskontingent fordeles forholdsmessig mellom lønnsinntektene, jf. FSFIN § 16‑29‑4 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge jf. FSFIN § 16‑29‑4 annet ledd fjerde punktum.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16‑29‑4 tredje ledd første punktum.
Ved skatteberegningen skal personfradraget tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16‑29‑4 syvende ledd annet punktum. Det gir følgende beregning av maksimalt kreditfradrag:
Trinnskatt trinn 1: | (292 850– 208 050) x 1,7 % | = | 1 442 |
Trinnskatt trinn 2: | (650 000 – 292 850) x 4,0 % | = | 14 286 |
Sum trinnskatt: | (1 442 + 14 286) | = | 15 728 |
Skatt alminnelig inntekt: | (517 850– 88 250) x 22 % | = | 94 512 |
Andel trinnskatt Frankrike: | 15 728 x 450 000/650 000 | = | 10 889 |
Andel skatt alminnelig inntekt Frankrike: | 434 964 x 22 % | = | 95 692 |
Maksimalt beregnet kreditfradrag | 10 889 + 94 512 | = | 105 401 |
Det beregnede maksimale kreditfradraget overstiger faktisk betalt skatt i Frankrike. Kreditfradraget må derfor begrenses til faktisk betalt skatt kr 90 000, jf. sktl. § 16‑21 første ledd annet punktum.
Nytt for inntektsåret 2025
For inntektsåret 2025 er trinnskatten slik:
Trinnskatt trinn 1 (217 400 til 306 049) x 1,7 % (prosentsatsen er uendret)
Trinnskatt trinn 2 (306 050 til 697 149) x 4,0 % (prosentsatsen er uendret)
Trinnskatt trinn 3 (697 150 til 942 399) x 13,7 %
Trinnskatt trinn 4 (942 400 til 1 410 749) x 16,7 %
Trinnskatt trinn 5 (1 410 750 og oppover) x 17,7 %
Maksimalt fradrag for fagforeningskontingent blir kr 8 250.
Minstefradraget reduseres til kr 92 000.