Ved utflytting 20. mars 2024 eller senere til en annen EØS-stat eller til Svalbard, er netto tap som overstiger kr 3 mill. fradragsberettiget, jf. sktl. § 10‑70 tredje ledd første punktum og sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav b.

Ved overføring 20. mars 2024 eller senere til en person, selskap eller innretning bosatt/hjemmehørende i en EØS-stat eller på Svalbard, er netto tap fradragsberettiget hvis tapet overstiger kr 100 000. Om tapsberegningen, sepkt. 8.2.

Det gis fradrag uavhengig av om tapet har kommet til fradrag i en annen stat.

Retten til tapsfradrag faller bort hvis den utflyttede skattyter eller mottaker flytter til en stat utenfor EØS, innen 12 år regnet fra utløpet av det året utflyttingsskatten tidfestes, jf. sktl. § 10‑70 tredje ledd annet punktum. Om hva som er tidfestingsåret, sepkt. 7. Skattyter anses utflyttet når han eller hun er skattemessig utflyttet etter internretten i den aktuelle EØS-staten, eller etter en ev. skatteavtale. Tapsfradraget faller bort for de eiendeler som er i behold på utflyttingstidspunktet fra EØS og hvor det ble beregnet latent tap ved fastsettingen av utflyttingsskatten.

Tapsfradrag faller også bort hvis en eiendel som utflyttingsskatt knytter seg til og hvor det ble beregnet latent tap, overføres til en mottaker som er bosatt eller hjemmehørende utenfor EØS innen 12 år regnet fra utløpet av det året utflyttingsskatten tidfestes, jf. sktl. § 10‑70 tredje ledd tredje punktum. Knytter utflyttingsskatten seg til flere eiendeler, er det bare tapsfradrag som knytter seg til den eiendelen som overføres som faller bort.

Når tapet faller bort, må det foretas en ny skattefastsetting for utflyttingsåret. Det aktuelle tapet må holdes utenfor beregningsgrunnlaget for utflyttingsskatten. Fristen for endring av fastsettingen løper fra utløpet av det år utflyttingen eller overføringen til land utenfor EØS skjer, jf. sktfvl. § 12‑7.