Effektiv skattesats skal beregnes for hvert regnskapsår og for hver jurisdiksjon hvor konsernet har én eller flere konsernenheter og samlet overskudd, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 første ledd første punktum. Suppleringsskatt skal beregnes hvis den effektive skattesatsen er lavere enn 15 prosent.

Effektiv skattesats utgjør summen av justerte skatter for alle konsernenheter i jurisdiksjonen, delt på samlet overskudd til konsernenhetene i jurisdiksjonen, avrundet til fire desimaler. Samlet overskudd for en jurisdiksjon, utgjør den positive summen av konsernenhetenes justerte overskudd, fratrukket summen av konsernenhetenes justerte underskudd, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 annet ledd.

Den effektive skattesatsen kan i særlige tilfeller være negativ. Da vil suppleringsskatten etter formelen nevnt i suppleringsskatteloven § 5‑1 annet ledd bokstav a, sepkt. 8.1, overstige 15 prosent. Dette kan skje både i tilfeller med samlet underskudd og i tilfeller med samlet overskudd i jurisdiksjonen. Tilfellene med samlet underskudd er omtalt ipkt. 6.5.

Dersom den effektive skattesatsen er negativ i en situasjon med samlet overskudd, skal «fremgangsmåte for bruk av overskytende negativ skattekostnad» benyttes, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 femte ledd. Se nærmerepkt. 6.5. I disse tilfellene – med samlet overskudd – skal både justerte skatter og effektiv skattesats settes til null i året for etablering av «saldo for overskytende negativ skattekostnad». Suppleringsskatten for konsernet blir da 15 prosent, beregnet for det samlede overskuddet for jurisdiksjonen.