Endring av skattefastsettingen for et tidligere inntektsår, kan ha betydning for beregningen av effektiv skattesats og suppleringsskatt for inneværende år. Suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑4 regulerer hvordan endringer i skattesats og endringer i omfattede skatter etter rapportering skal behandles.

Endringer i omfattede skatter for et tidligere år som medfører at skatten for det tidligere året øker, skal behandles som en justering av omfattede skatter i det året endringen foretas, jf. suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑4 første ledd. Innebærer endringen at skatten reduseres, må det gjøres nye beregninger i samsvar med suppleringsskatteloven § 5‑4, sepkt. 8.5.2. Ved de nye beregningene skal reduksjon i omfattede skatter, og ev. i justert resultat, hensyntas. Konsernenheten kan årlig velge at uvesentlige reduksjoner, det vil si reduksjon i justert skatt på mindre enn en million euro, justeres i det året endringen foretas.

Dersom utsatt skattekostnad reduseres som følge av at nasjonal skattesats senkes til under 15 prosent, skal dette justeres i omfattede skatter for et tidligere regnskapsår, jf. suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑4 annet ledd. Justeringen må gjøres som beskrevet i suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑4 første ledd, se ovenfor.

Dersom den nasjonale skattesatsen økes til 15 % eller mer, skal det ikke gjøres noen endringer i omfattede skatter på grunn av utsatte skatteforpliktelser, før den utsatte skatten, som var innregnet til en lavere sats, betales, jf. suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑4 tredje ledd. Justeringen for økningen foretas som beskrevet i suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑4 første ledd, se ovenfor.

Dersom mer enn 1 mill. euro av betalbar skatt som er påløpt hos en konsernenhet og inkludert i justert skatt ikke er betalt innen tre år, skal skatten tilbakeføres, jf. suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑4 fjerde ledd. Effektiv skattesats og suppleringsskatt for det regnskapsåret den ble medregnet må beregnes på nytt etter reglene i suppleringsskatteloven § 5‑4 første ledd uten det ubetalte beløpet.