Reglene om suppleringsskatt forutsetter at konsernets effektive skattesats beregnes for hver jurisdiksjon det opererer i. For å beregne den effektive skattesatsen, må inntekten og skatten for den enkelte konsernenheten beregnes. Den inntektsstørrelsen som inngår i beregningen av effektiv skattesats, betegnes som «justert resultat» for den enkelte konsernenhet.

Samlet overskudd finnes ved å summere de justerte resultatene, både overskudd og underskudd, for alle konsernenhetene i jurisdiksjonen. Dersom summen av konsernenheters skatter som beregnet etter regelverket, utgjør mindre enn 15 % av samlet overskudd for jurisdiksjonen, skal suppleringsskatt i utgangspunktet beregnes og betales.

Utgangspunktet for beregning av justert resultat er konsernenhetens regnskapsmessige resultat etter skatt, beregnet etter det regnskapsspråket som er brukt til å utarbeide det øverste morselskapets konsernregnskap og rapportert i morselskapets presentasjonsvaluta, jf. suppleringsskatteloven § 3‑1 første ledd og suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 annet ledd bokstav i. Omregning skal gjennomføres i samsvar med de prinsippene for omregning som følger av regnskapsspråket som benyttes i konsernregnskapet, jf. suppleringsskatteforskriften § 1‑4‑1. Inntekter og kostnader som inngår i utvidet resultat, (other comprehensive income), skal ikke medregnes. Det skal ikke tas hensyn til konsolideringsjusteringer som skal eliminere konserninterne transaksjoner, og heller ikke konsolideringsjusteringer som knytter seg til oppkjøpsmetoden. Øvrige inntekter eller kostnader som inngår i konsernregnskapet, skal kun tas med dersom de på en pålitelig og konsekvent måte kan føres tilbake til den bestemte konsernenheten.

Hvor det ikke er praktisk mulig å beregne konsernenhetens regnskapsmessige resultat etter det regnskapsspråket som er benyttet for konsernregnskapet, kan det på visse vilkår beregnes etter et annet autorisert eller akseptert regnskapsspråk, jf. suppleringsskatteloven § 3‑1 annet ledd. Dette forutsetter at

• konsernenhetens regnskap er ført i samsvar med dette regnskapsspråket,
• informasjonen i regnskapet er pålitelig, og
• regnskapsmessig resultat justeres for permanente avvik som overstiger 1 million euro og som skyldes anvendelse av et annet prinsipp eller regnskapsspråk på inntektsposter, kostnadsposter eller transaksjoner. Regnskapsmessig resultat skal justeres i samsvar med det regnskapsspråket som benyttes ved utarbeidelsen av konsernregnskapet.
• ved bruk av et autorisert regnskapsspråk, skal det justeres for vesentlig konkurransevridning.

Har det øverste morselskapet ikke utarbeidet sitt konsernregnskap i samsvar med et akseptert regnskapsspråk, skal regnskapsmessig resultat justeres for å forhindre vesentlig konkurransevridning, jf. suppleringsskatteloven § 3‑1 tredje ledd.

Dersom det øverste morselskapet ikke utarbeider konsernregnskap, skal konsernregnskapet som legges til grunn for suppleringsskatteformål være det som ville ha blitt utarbeidet dersom det øverste morselskapet hadde vært pliktig til å utarbeide et slikt konsernregnskap i samsvar med

• et akseptert regnskapsspråk, eller
• et autorisert regnskapsspråk, forutsatt at konsernregnskapet justeres for å forhindre vesentlig konkurransevridning.

Se suppleringsskatteloven § 3‑1 fjerde ledd.

Dersom det i tråd med konsernenhetens regnskapsspråk anvendes et spesielt prinsipp eller en spesiell fremgangsmåte som resulterer i en vesentlig konkurransevridning, skal den regnskapsmessige behandlingen av en post eller transaksjon som er gjenstand for det prinsippet eller den prosedyren, justeres til å bli i samsvar med behandlingen etter IFRS, se suppleringsskatteloven § 3‑1 femte ledd.

Ved beregning av justert resultat skal regnskapsmessig resultat justeres for en rekke forhold, slik det følger av suppleringsskatteloven § 3‑2. Disse justeringene ivaretar først en del internasjonalt vanlige midlertidige forskjeller som i utgangspunktet skal behandles på samme måte som etter ordinære skatteregler. Videre er det en del spesialtilfeller som må korrigeres for. I tillegg må det gjøres noen tekniske justeringer.