Kunstnere som er bokføringspliktige, se emnet «Regnskap – foretak med bokføringsplikt», skal i utgangspunktet tidfeste inntekter og kostnader etter realisasjonsprinsippet, se emnet «Tidfesting – realisasjonsprinsippet». Om særregler ved tidfestingen for kunstnere som produserer visse kunstverk, se nedenfor.

Kunstnere som bare driver produksjon av kunstverk som omfattes av merverdiavgiftsforskriften § 1‑3‑2, jf. mval. § 3‑7 fjerde ledd, dvs.

• malerier, tegninger mv. som er omfattet av tolltariffens posisjon 97.01
• originale stikk, avtrykk mv. som er omfattet av tolltariffens posisjon 97.02
• originale skulpturer mv. som er omfattet av tolltariffens posisjon 97.03
• håndvevde tapisserier mv. som er omfattet av tolltariffens posisjon 58.05
• kunstneriske fotografier

skal, uavhengig av bokførings- eller årsregnskapsplikt, tidfeste inntekter og kostnader i forbindelse med tilvirkning og salg av egenproduserte kunstverk etter kontantprinsippet, jf. sktl. § 14‑3 annet og tredje ledd. Bestemmelsen gjelder ikke for driftsmidler som saldoavskrives, andre ikke-avskrivbare varige driftsmidler eller for finansielle inntekter og kostnader.

Kontantprinsippet gjelder for kunstneren som har skapt (produsert) kunstverket (opphaveren), herunder hvor salget skjer ved mellommann i opphaverens navn. Bestemmelsen gjelder f.eks. ikke et selskap som har ervervet kunstverket eller retten til å utnytte det. Bestemmelsen omfatter heller ikke en mellommann som omsetter kunstverk som nevnt i opphaverens navn.

Om rekkevidden av unntaket fra realisasjonsprinsippet, se for øvrig Merverdiavgiftshåndboken, omtalen av merverdiavgiftsloven § 3‑7 fjerde ledd.

Det framgår av FSFIN § 14‑5‑2 at kunstnere, uavhengig av bokførings- eller årsregnskapsplikt, skal sette den skattemessige verdien av beholdning til kr 0 av egenproduserte kunstverk som omfattes av merverdiavgiftsforskriften § 1‑3‑2, jf. mval. § 3‑7 fjerde ledd. Om hvilke kunstverk dette gjelder, se pkt. 5.1.2. Beholdning av andre typer kunstverk verdsettes etter de alminnelige reglene, se emnet «Varebeholdning». For andre enn kunstneren (opphaveren), gjelder de alminnelige reglene også for kunstverk som er nevnt i merverdiavgiftsforskriften § 1‑3‑2.