Har skattyter positiv netto inntekt etter at bruttoinntekten er redusert med fradragsberettigede kostnader, reduseres nettoinntekten med ev. fremførbar negativ grunnrenteinntekt fra tidligere år, jf. sktl. § 19‑4 første ledd bokstav a. Negativ grunnrenteinntekt i et tidligere år, skal trekkes fra i sin helhet før det gis fradrag for negativ grunnrenteinntekt i et senere år. Slik samordning kan også foretas ved realisasjon eller opphør av hele havbruksvirksomheten, jf. sktl. § 19‑11 bokstav a tredje punktum.

Hvis skattyter tilhører et konsern etter konserndefinisjonen i sktl. § 10‑4, kan gjenstående negativ grunnrenteinntekt samordnes med positiv grunnrenteinntekt fra et annet konsernselskap, se pkt. 9.8.2.

Fradrag for negativ grunnrenteinntekt fra tidligere år kan være aktuelt fra og med inntektsåret 2024.

Er netto grunnrenteinntekt for et aksjeselskap eller likestilt selskap eller sammenslutning negativ, kan inntil hele den negative grunnrenteinntekten trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt hos et annet selskap, hvis selskapene tilhører samme konsern etter konserndefinisjonen i sktl. § 10‑4 om konsernbidrag, jf. sktl. § 19‑7 første ledd første punktum. Selskapet med negativ grunnrenteinntekt kan ikke få positiv grunnrenteinntekt som følge av slik samordning. Vilkårene må være oppfylt ved utgangen av inntektsåret. Positiv grunnrenteinntekt kan ikke samordnes med underskudd eller tap i andre inntekter, jf. sktl. § 19‑10. Om likestilte selskaper, se emnet «Aksjeselskap mv. – allment», pkt. 3.

Er grunnrenteinntekten negativ etter en ev. samordning med positiv inntekt fra selskap i samme konsern, kan den negative grunnrenteinntekten fremføres til fradrag i senere års positive grunnrenteinntekt beregnet for det grunnrenteskattepliktige foretaket, jf. sktl. § 19‑7 annet ledd. Negativ grunnrenteinntekt fremføres med en rentesats som fastsettes i forskrift. Negativ grunnrenteinntekt kan ikke trekkes fra i den grunnrenteskattepliktiges øvrige inntekter.

Ved opphør av grunnrenteskattepliktig virksomhet, kan den grunnrenteskattepliktige kreve skatteverdien av ev. negativ grunnrenteinntekt ved opphøret som ikke er avregnet som nevnt ovenfor, utbetalt fra staten, jf. sktl. § 19‑11 bokstav c. Det er ikke noe vilkår for slik utbetaling at negativ grunnrenteinntekt er avregnet mot positiv grunnrenteinntekt fra andre konsernselskaper. Slik utbetaling kan ikke kreves i andre tilfeller hvor det oppstår negativ grunnrenteinntekt.