Dersom selskapet realiserer kvalifiserende eiendeler slik at vilkårene for å skattlegges etter rederiskatteordningen ikke lenger er oppfylt, kan selskapet fortsette innenfor rederiskatteordningen, dersom selskapet anskaffer ny kvalifiserende eiendel innen ett år etter realisasjonen, jf. sktl. § 8-11 femte ledd. Om reinvestering innen ettårsfristen, se pkt. 2.2.21.

Ifølge sktl. § 8-17 tredje ledd anses selskapet ikke for å ha trådt ut av ordningen hvis det foreligger brudd på sktl. § 8-11 og § 8-13 første og annet ledd og vilkårsbruddet rettes innen to måneder etter at bruddet oppsto. Dette gjelder

• kravet om lovlige eiendeler i sktl. § 8-11
• flaggkravet etter sktl. § 8-11 åttende ledd
• kravet til virksomhet og arbeidsinnsats etter sktl. § 8-13 første og annet ledd

Består bruddet i at selskapet har ervervet ulovlige eiendeler etter sktl. § 8-11, kan selskapet innenfor fristen kvitte seg med disse. Foreligger det brudd på flaggkravet, må selskapet sørge for å øke andelen av den EØS-registrerte nettotonnasjen.

Foreligger det brudd på kravet til lovlig virksomhet eller arbeidsinnsats i sktl. § 8-13 første eller annet ledd, kan selskapet opphøre med den ulovlige virksomheten, eller korrigere aktiviteten hvis denne er for omfattende i forhold til det som er lovlig aktivitet innenfor rederiskatteordningen.

Har selskapet brutt vilkåret i sktl. § 8-13 tredje ledd om at selskapet ikke kan ha inntekt som oppebæres ved drift av entreprenørskip når slik virksomhet omfattes av petroleumsskatteloven § 1, er det ikke adgang til å rette opp dette bruddet. Ved et slikt brudd må selskapet tre ut av ordningen fra og med det år vilkåret brytes. Det samme gjelder brudd på prosentkravene i sktl. § 8-13 åttende og niende ledd om maks andel tonnasje som kan leies ut på bareboat-vilkår. Det er heller ikke adgang til å rette opp brudd på bestemmelsen i sktl. § 8-13 tiende ledd om andel tonnasje som er leid inn på time charter- eller voyage charter-vilkår, jf. sktl. § 8-17 tredje ledd, sjette og syvende punktum.

Brudd på konsernvilkåret i sktl. § 8-12 foreligger hvor ett eller flere konsernselskaper har valgt rederibeskatning, mens andre ikke har gjort det.

Tomånedersfristen gjelder også hvor et brudd som kan rettes oppstår i underliggende selskaper, dvs. underliggende aksjeselskap, allmennaksjeselskap, selskap med deltakerfastsetting eller NOKUS. Har ikke det underliggende selskapet rettet feilen innen tomånedersfristen, anses aksjene/andelene som ulovlige eiendeler for eierselskapet. Oppfylles ikke fristen, må eierselskapet tre ut av ordningen fra og med det året bruddet i det underliggende selskapet oppsto.

Hvis et underliggende aksje-/allmennaksjeselskap, selskap med deltakerfastsetting eller NOKUS har realisert kvalifiserende eiendeler slik at vilkårene for skattlegging etter rederiskatteordningen ikke lenger er oppfylt for dette selskapet, anses aksjen/andelen som en lovlig eiendel for eierselskapet, inntil ettårsfristen i sktl. § 8-11 fjerde eller femte ledd er utløpt for det underliggende selskap. Hvis det underliggende selskapet ikke har oppfylt reinvesteringsplikten innen fristen, blir aksjene/andelene en ulovlig eiendel for eierselskapet når fristen utløper. Eierselskapet får da en frist på to måneder til å kvitte seg med aksjene/andelen. Hvis eierselskapet ikke har andre kvalifiserende eiendeler ved utløpet av ettårsfristen, får eierselskapet ikke noen ytterligere tomånedersfrist til å skaffe seg en ny kvalifiserende eiendel, se sktl. § 8-17 tredje ledd siste punktum. Selskapet må da tre ut av ordningen fra og med realisasjonsåret.

Tomånedersfristen løper fra det tidspunktet bruddet på vilkårene i rederiskatteordningen oppsto. I tilfeller der bruddet er uvesentlig eller skyldes forhold utenfor selskapets kontroll, anses tomånedersfristen for å løpe fra det tidspunktet selskapet burde ha oppdaget bruddet, jf. sktl. § 8-17 tredje ledd annet punktum. Ved gjentatte brudd på vilkårene om virksomhet og arbeidsinnsats innenfor ordningen i § 8-13, første og annet ledd, gjelder ikke tomånedersfristen. Som gjentatt brudd regnes tilfeller hvor et nytt brudd skjer innen tre år regnet fra det tidspunktet forrige brudd ble rettet, jf. sktl. § 8-17 tredje ledd fjerde punktum. Som eksempler på uvesentlighetsvurderingen fra praksis hos SFS, se Utv. 2011/315 (kontorvedtak), Utv. 2013/422 (skatteklagenemnda) og Utv. 2014/312 (kontorvedtak).

Skattekontoret kan forlenge tomånedersfristen for retting dersom selskapet godtgjør at det vil medføre særlige ulemper å rette bruddet innen fristen, jf. sktl. § 8-17 annet ledd tredje punktum. Se et eksempel fra praksis ved SFS i Utv. 2018/419 (BFU).

Tomånedersfristen gjelder også for brudd på vilkårene i rederiskatteordningen som forelå allerede på det tidspunktet selskapet trådte inn i rederiskatteordningen, se LRD 22. desember 2015 i Utv. 2016/98 (Borgarting).