Terskelbeløpet på kr 5 mill. gjelder for selskap mv. i konsern som har netto rentekostnader på gjeld til nærstående som ikke er en del av konsernet, dersom samlede interne og eksterne netto rentekostnader fastsatt samlet for den norske delen av konsernet ikke overstiger terskeløpet på kr 25 mill., jf. sktl. § 6-41 niende ledd første og tredje punktum. Terskelbeløpet på kr 5 mill. gjelder også for selskap i konsern som oppfyller vilkårene etter den egenkapitalbaserte unntaksregelen, se pkt. 13, og som har netto rentekostnader på gjeld til nærstående utenfor konsernet. Med netto konserninterne renteinntekter menes summen av renteinntekter fra selskaper i samme konsern, fratrukket rentekostnader betalt til selskaper i samme konsern.

For konsernselskaper gjelder dermed både nærståenderegelen og konsernregelen, men slik at det bare er renter på lån til nærstående långiver utenfor konsernet (f.eks. en fysisk person) som skal avskjæres i disse tilfellene, ikke eventuelle interne renter betalt til andre konsernselskaper. Om hva som menes med nærstående part utenfor konsern, se nærmere pkt. 10.2.

Beløpet som skal vurderes opp mot terskelbeløpet på kr 5 mill. er en korrigert størrelse hvor netto konserninterne renteinntekter, legges til selskapets netto rentekostnader, se sktl. § 6-41 niende ledd annet og tredje punktum. Det avskjæres fradrag for den del av den korrigerte størrelsen som overstiger fradragsrammen (EBITDA-regelen mellom nærstående), oppad begrenset til netto rentekostnader på gjeld til nærstående part utenfor samme konsern.

Eksemplene nedenfor, som er hentet fra Prop. 1 LS (2023-2024) pkt. 5.5.3 (tabell 5.1 s. 94), viser justering av netto rentekostnader for et selskap i konsern ved anvendelsen av sktl. § 6-41 niende ledd om begrensing av rentekostnader til nærstående utenfor konsern. Selskapets netto rentekostnader til konsernselskap fremkommer av rad b, og netto rentekostnader til nærstående utenfor konsern i rad c. I tabellen fremkommer netto rentekostnader før justering i rad d. Dette beløpet skal tillegges netto renteinntekter fra konsernselskap (absoluttverdien av eventuelt negativt beløp i rad b), slik at justert netto rentekostnader ved anvendelse av EBITDA-regelen mellom nærstående fremkommer av rad e.

Tabell 5.1 Eksempler på rentekostnader i selskaper før og etter justering. Mill. kroner