I virksomhet skal det som utgangspunkt opprettes bare én gevinst- og tapskonto for hvert

• enkeltpersonforetak
• selskap med deltakerfastsetting
• aksjeselskap, innretning mv.

Driver en person eller et selskap flere atskilte virksomheter, skal det opprettes én gevinst- og tapskonto for hver virksomhet, jf. sktl. § 14-45 første ledd. Det må vurderes konkret hva som er én eller flere virksomheter.

Gevinst ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk som er innvunnet i 2016 eller senere, skal ikke inngå i grunnlaget for beregning av personinntekt i enkeltpersonforetak, jf. sktl. § 12-11 fjerde ledd. Det samme gjelder gevinst ved realisasjon av melkekvote når denne realiseres sammen med gårdsbruket. Fra og med inntektsåret 2024 gjelder dette også hvor melkekvoten ikke realiseres sammen med gårdsbruket. Nærmere om dette, se emnet «Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen)», pkt. 4.3. Da sktl. § 12-11 fjerde ledd er en unntaksbestemmelse, må det for slik gevinst etableres en egen gevinst- og tapskonto for den delen av gevinsten som ikke inntektsføres direkte i realisasjonsåret.

For gevinst innvunnet i 2015 eller tidligere på alminnelig gårdsbruk hvor melkekvote ble realisert sammen med gårdsbruket, gjelder tidligere regler om at gevinsten inngår i grunnlaget for beregning av personinntekt, se SKD 10. februar 2016 i Utv. 2016/390. Det samme gjelder for melkekvote som før 2024 er realisert separat.