Anskaffelsesverdi når du har arvet eller fått eiendommen i gave
Gjelder for deg som har arvet eller fått en eiendom i gave og for dødsbo.
Velg det som gjelder for deg.
Din anskaffelsesverdi er avhengig av om arvelater (avdøde) eller giver kunne solgt eiendommen skattefritt eller ikke.
Om arvelater eller giver kunne ha solgt skattefritt, avhenger av hva slags eiendom det er og bruken av den.
- Bolig, pendlerbolig med naturlig arrondert tomt – hvis arvelater eller giver eide boligen i mer enn ett år og brukte den som egen bolig i minst ett av de to siste årene på dødsfalls- eller gavetidspunktet, kunne arvelater eller giver solgt skattefritt.
- Fritidseiendom med naturlig arrondert tomt – hvis arvelater eller giver eide fritidseiendommen i mer enn fem år og brukte den som egen fritidseiendom i minst fem av de siste åtte årene ved dødsfall- eller gavetidspunktet, kunne arvelater eller giver solgt skattefritt.
Slik finner du anskaffelsesverdien når arvelater eller giver:
Din anskaffelsesverdi skal være lik markedsverdien på dødsfalls- eller gavetidspunktet, hvis arvelater eller giver kunne solgt eiendommen skattefritt ved dødsfall- eller gavetidspunktet. Dette kalles diskontinuitet.
Hvor finner du anskaffelsesverdien
- Hvis eiendommen selges kort tid etter arve- eller gavetidspunktet, vil verdien på arv- eller gavetidspunktet vanligvis være lik salgssummen.
- Verdien kan du finne i en takst eller verdivurdering fra takstmann eller eiendomsmegler.
- Du kan vise til verdien på arv- eller gavetidspunktet for sammenlignbare boliger, eller prisstatistikk for området eiendommen ligger i.
Er det stor forskjell mellom salgssum og takst/verdivurdering?
Du må vurdere om det har vært økning eller nedgang i markedsverdien for eiendommen i tiden mellom dødsfalls- eller gavetidspunktet, og fram til salget.
Du må kunne forklare endringer ved eiendommen eller i eiendomsmarkedet i området eiendommen ligger som medfører endringer i verdi. Slike endringer kan for eksempel være skred, brann, utbyggingsplaner i området og lignende.
Hvis du selger andel i boligselskap eller boligsameie
For andel i boligselskap eller sameie utgjør markedsverdien:
Innskudd
+ Boligens andel av fellesgjeld per 31.12. i året før arve-/gavetidspunktet
− Boligens andel av fellesformue per 31.12. i året før arve-/gavetidspunktet
= Markedsverdien
Du overtar arvelater eller giver sin anskaffelsesverdi når arvelater eller giver ikke kunne solgt eiendommen skattefritt på dødsfalls- eller gavetidspunktet. Dette kalles kontinuitet.
Beregning av gevinst eller tap ved salg
Det er anskaffelsesverdien til arvelater eller giver du skal bruke ved beregning av gevinst eller tap ved et salg av eiendommen. Du må kunne dokumentere eller sannsynliggjøre anskaffelsesverdien hvis vi spør om det.
Arvet eller fått i gave en andel i boligselskap eller sameie
Da skal du ta utgangspunkt i arvelater eller giver sitt innskudd og legge til boligens andel av fellesgjeld og trekke fra boligens andel av fellesformue per 31. desember året før anskaffelsesåret for arvelater eller giver.
Tallene kan du be om å få opplyst fra boligselskapet/boligbyggelaget eller du kan bruke tall som kom frem av opprinnelig kjøpsdokumentasjon.
Oppregulering – eiendom eid i 1990 eller før
Selger du en eiendom som arvelater eller giver eide i 1990 eller før, kan du oppregulere anskaffelsesverdien. Dette kan gi deg lavere skatt.
Hvor kan du finne anskaffelsesverdien?
Har arvelater eller giver kjøpt eiendommen, kan du finne anskaffelsesverdien i arvelater eller giver sin kjøpekontrakt eller skjøte.
Du arvet en eiendom av din mor da hun døde i 2014. Hun kunne ikke solgt eiendommen skattefritt på dødsfallstidspunktet, og du overtar derfor hennes anskaffelsesverdi (kontinuitet).
Din mor kjøpte eiendommen 17.09.1997 for 600 000 kroner. Hun hadde omkostninger ved kjøpet på 15 750 kroner.
|
din mor sin kjøpesum i 1997 |
600 000 kroner |
|
+ kjøpskostnader (omkostninger) |
15 750 kroner |
|
= anskaffelsesverdi 1997 |
615 750 kroner |
|
= din anskaffelsesverdi |
615 750 kroner |
Hvis arvelater eller giver har bygget bygningene på eiendommen, kan du finne anskaffelsesverdien for tomten i arvelater eller giver sin kjøpekontrakt, og i byggeregnskapet for bygningen.
Du arvet en eiendom av din mor da hun døde i 2014. Din mor kunne ikke solgt eiendommen skattefritt på dødsfallstidspunktet og du overtar derfor din mor sin anskaffelsesverdi (kontinuitet).
Din mor bygde eiendommen i 1997 for 500 000 kroner. Hun betalte 100 000 kroner for tomten. Tomt og bygning kostet til sammen 600 000 kroner. Hun hadde omkostninger ved kjøpet av tomt på 15 750 kroner.
|
mor sin kostpris for tomt og bygning i 1997 |
600 000 kroner |
|
+ kjøpskostnader (omkostninger) |
15 750 kroner |
|
= mor sin anskaffelsesverdi 1997 |
615 750 kroner |
|
= din anskaffelsesverdi |
615 750 kroner |
Hvis arvelater eller giver, som du overtok eiendommen fra, også arvet eller fikk eiendommen i gave i 2014 eller senere, er anskaffelsesverdien avhengig av om forrige arvelater eller giver kunne solgt eiendommen skattefritt eller ikke.
Slik vurdering kan forekomme i flere ledd for eiendommer som har gått i arv flere ganger.
Eksempler:
Når forrige arvelater/giver og din arvelater/giver ikke kunne selge eiendommen skattefritt på dødsfalls-/gavetidspunktene, overtar du anskaffelsesverdien som forrige arvelater/giver hadde på eiendommen.
Eksempel: Anskaffelsesverdi når arvelater/giver ikke kunne selge skattefritt:
Du arvet en eiendom av din mor da hun døde i 2018. Hun kunne ikke solgt eiendommen skattefritt på dødsfallstidspunktet, og du overtar derfor din mor sin anskaffelsesverdi (kontinuitet).
Din mor arvet eiendommen fra sin far (din bestefar) i 2014. Bestefar sin anskaffelsesverdi var 100 000 kroner i 1993. Din mor hadde omkostninger ved overdragelse av eiendommen fra din bestefar på 10 000 kroner.
Du må her undersøke om din bestefar kunne solgt eiendommen skattefritt på dødsfallstidspunktet.
La oss si at bestefar i dette tilfellet hadde leid ut eiendommen i flere år frem til han døde. Bestefar kunne derfor ikke ha solgt eiendommen skattefritt på dødsfallstidspunktet.
Siden bestefar ikke kunne ha solgt eiendommen skattefritt da han døde, overtar din mor anskaffelsesverdien fra bestefar. Du overtar din mor sin anskaffelsesverdi.
mor overtar sin fars (din bestefar) anskaffelsesverdi
100 000 kroner
+ mor sine omkostninger ved eiendomsoverdragelse fra sin far (din bestefar)
10 000 kroner
= mor sin anskaffelsesverdi
110 000 kroner
du overtar din mors anskaffelsesverdi
110 000 kroner
+ dine omkostninger ved eiendomsoverdragelse fra mor
15 000 kroner
= din anskaffelsesverdi
125 000 kroner
Hvis din arvelater/giver ikke kunne ha solgt skattefritt, men forrige arvelater/giver kunne ha solgt eiendommen skattefritt på dødsfalls-/gavetidspunktet, skal din anskaffelsesverdi settes til antatt markedsverdi på dødsfalls-/gavetidspunktet til den forrige arvelateren/giveren.
Fastsettelsen av en antatt markedsverdi på tidspunktet for forrige arvelater/givers dødsfall/gaveoverføring, må kunne dokumenteres ved forespørsel.
Dokumentasjon er for eksempel:
- takst
- prisvurdering fra takstmann/eiendomsmegler
- prospekt/prisvurdering av tilnærmet like eiendommer
Eksempel: Anskaffelsesverdi når arvelater/giver kunne selge skattefritt
Siden din bestefar kunne ha solgt eiendommen skattefritt da han døde, skal din mor fastsette sin anskaffelsesverdi til markedsverdien på hennes fars dødsdato. Markedsverdien var 400 000 kroner på det tidspunktet din mor arvet eiendommen. Du overtar din mor sin anskaffelsesverdi.
du overtar din mor sin anskaffelsesverdi
400 000 kroner
+ mor sine omkostninger ved eiendomsoverdragelse fra sin far
10 000 kroner
= din anskaffelsesverdi
410 000 kroner
Hvis arvelater eller giver arvet eller fikk eiendommen i gave i 2013 eller tidligere, er arvelater eller giver sin anskaffelsesverdi eiendommens antatte markedsverdi på dødsfalls-/gavetidspunktet.
Hvis det ble beregnet arveavgift, kan du finne anskaffelsesverdien i vedtak om arveavgift. Anskaffelsesverdi skal settes til markedsverdi, men ikke høyere enn arveavgiftsgrunnlaget.
Du kan også finne opplysningene i grunnboka hos Kartverket eller du kan søke i Digitalarkivet, som er selvbetjeningsløsning for gammel grunnbok, når du har behov for å finne tinglysning fra før 1991.
Er du usikker på hva som gjelder i ditt tilfelle?
Eiendommens anskaffelsesverdi er antatt markedsverdi, hentet fra en takst eller verdivurdering, på dødsfalls- eller gavetidspunktet.
For andel i boligselskap eller sameie utgjør markedsverdien:
Innskudd
+ Boligens andel av fellesgjeld per 31.12. i året før arve-/gavetidspunktet
− Boligens andel av fellesformue per 31.12. i året før arve-/gavetidspunktet
= Markedsverdien
Merk at anskaffelsesverdien ikke kan settes høyere enn til det beløpet som er lagt til grunn i arveavgiftsberegningen eller gavemeldingen. Grunnlaget for arveavgift finner du i vedtaket du mottok om arveavgift i forbindelse med arv eller gave.
Økning (oppregulering) av kjøpesum eller anskaffelsesverdi – eiendom eid i 1990 eller før
Selger du en eiendom der eiertiden er fra 1990 eller før, kan du oppregulere anskaffelsesverdien. Dette kan gi deg en lavere skatt.
Det er egne regler for gårdsbruk - les mer hvis du har arvet eller fått som gave.