Kildeskatt på pensjon - fritak etter skatteavtaler

Norge har skatteavtaler med en rekke land. Disse avtalene kan begrense Norges rett til å beskatte bestemte pensjoner og uføreytelser, dersom du kan dokumentere at du er skattemessig bosatt i et annet land.

Gjelder det meg?

Informasjonen gjelder for deg som:

  • får pensjon og uføreytelser fra Norge, og
  • er skattemessig emigrert fra Norge, eller aldri har vært skattemessig bosatt i Norge.

Gjelder ikke for deg som flytter fra eller til Norge, og har skatteplikt som bosatt både i Norge og i et annet land. Se bosted etter skatteavtale.

Bostedsbekreftelse (Certificate of residence)

Du dokumenterer at du er bosatt i et annet land med en bostedsbekreftelse (Certificate of residence). Bostedsbekreftelsen får du fra skattemyndighetene i ditt bostedsland. De må bekrefter at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge.

  • Bekreftelsen må være i original
  • den må vise til skatteavtalen med Norge, og
  • den må ikke være eldre enn seks måneder.

Noen av de mest aktuelle skatteavtalene er omtalt nedenfor. Se alle skatteavtalene Norge har inngått.

Pensjonen/uføretrygden din kan også være fritatt fra kildeskatt av andre årsaker, for eksempel om du ikke har opptjent pensjonspoeng i Norge, eller du bor i et annet EØS-land. Mer om disse fritakene.

Skatteavtaler med andre land

Bor du i Argentina, Brasil, Bulgaria, Canada, Filippinene, Hellas, Indonesia, Kypros eller Tyskland, er alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, skattepliktige i Norge.

Bor du i Estland, Irland, Kroatia, Bosnia-Hercegovina, Latvia, Litauen, Marokko, Russland eller Spania skal pensjon og uføreytelser ikke skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Australia regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 17, 18 og 21.

Bor du i Australia skal pensjon ikke skattlegges i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) skal heller ikke skattlegges i Norge. Er du australsk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Er du ikke australsk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, skal den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattlegges i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre offentlige pensjonsordninger.

Uføretrygd fra folketrygden og andre uføreytelser (med unntak av livrenter) skal skattlegges i Norge.

Skatteavtalen med Belgia ble endret fra 2019.

Bor du i Belgia, skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattlegges i Norge. Er du belgisk statsborger, skal pensjon/uføreytelser knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Frankrike regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 18, 19 og 22.

Bor du i Frankrike, er følgende pensjoner og uføreytelser skattepliktige i Norge:

  • grunnpensjon fra folketrygden
  • tilleggspensjoner som utbetales av NAV
  • pensjon opptjent ved arbeid i norsk offentlig tjeneste som utbetales av andre enn NAV
  • uføretrygd fra folketrygden

Følgende pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge:

  • pensjon opptjent ved arbeid i privat tjeneste når pensjonen utbetales av andre enn NAV. Dette gjelder bl.a. pensjon fra pensjonsordninger knyttet til tidligere ansettelsesforhold i privat tjeneste og pensjon over drift.
  • pensjon som er knyttet til tidligere næringsvirksomhet når pensjonen utbetales av andre enn NAV
  • pensjon fra private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, f.eks. individuell pensjonssparing
  • uføreytelser fra andre ordninger enn folketrygden

Bor du i Italia skal pensjon ikke skattlegges i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skal heller ikke skattlegges i Norge. Er du italiensk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Er du ikke italiensk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, skal den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattlegges i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre offentlige pensjonsordninger.

Bor du i Malaysia skal pensjon knyttet til tidligere privat tjeneste og livrenter, ikke skattlegges i Norge. Uføreytelser som er erstatning for påførte skader, skal heller ikke skattlegges i Norge.

Andre pensjoner og uføreytelser skal skattlegges i Norge.

Bor du i Nederland skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattlegges i Norge.

Bodde du i Nederland og hadde norsk pensjon/uføreytelse i 2013, skal pensjon fra folketrygden, pensjon/uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon/uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke skattlegges i Norge. Andre pensjoner/uføreytelser er skattepliktige i Norge. Dette gjelder om du ikke før utgangen av 2015 har gitt beskjed til skatteetaten både i Norge og Nederland om at du vil skattlegges i Norge for alle norske pensjoner og uføreytelser.

Bor du i et annet nordisk land skal uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter) ikke skattlegges i Norge.

Alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) skal skattlegges i Norge.

Bor du i Pakistan skal pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke skattlegges i Norge.

Uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter) skal skattlegges i Norge.

Bor du i Polen skal pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er obligatoriske pensjonsordninger eller skattefavoriserte pensjonsordninger, ikke skattlegges i Norge.

Pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser som utbetales av NAV, skal skattlegges i Norge. Pensjon og uføreytelser fra innskudds- og foretakspensjonsordninger og fra livrenter (IPA/IPS) skal også skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Portugal regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 18, 19 og 22.

Personer med NHR-status kan også anses som bosatte i Portugal dersom det legges frem dokumentasjon om at man er bosatt i Portugal etter skatteavtalens artikkel 4 nr, 1.

Bor du i Portugal, er følgende pensjoner og uføreytelser skattepliktige i Norge:

  • grunnpensjon fra folketrygden
  • uføretrygd fra folketrygden
  • pensjon og uføreytelser knyttet tidligere lønnsarbeid i norsk offentlig tjeneste når mottakeren ikke er portugisisk statsborger
  • pensjon og uføreytelser som er knyttet til tidligere næringsvirksomhet
  • pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, og livrenter

Følgende pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge:

  • pensjon knyttet til tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste. Dette gjelder både tilleggspensjon som utbetales av NAV og pensjon fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon over drift
  • pensjon og uføreytelser knyttet til tidligere lønnsarbeid i norsk offentlig tjeneste når mottakeren er portugisisk statsborger
  • uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger

Bor du i Storbritannia, skal pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger skattlegges i Norge.

Uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger skal ikke skattlegges i Norge. Er du britisk statsborger, skal pensjon/uføreytelser knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Bodde du i Storbritannia og hadde norsk pensjon den 16. desember 2013, kunne du velge at følgende typer ytelser fortsatt ikke skal skattlegges i Norge:

  • pensjon og uføretrygd fra folketrygden når ytelsene ikke er knyttet til tidligere offentlig tjeneste
  • pensjon fra private tjenestepensjonsordninger
  • pensjon fra andre private pensjonsordninger
  • uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS)

Valget var endelig og gjelder så lenge du har disse ytelsene fra Norge.

Bor du i Sveits, skal pensjon knyttet til tidligere privat eller offentlig tjeneste skattlegges i Norge.

Andre pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Thailand regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 18, 19 og 22 og 23 nr. 3e

Bor du i Thailand, skal pensjon skattlegges i Thailand. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er skattlagt i Thailand. Dukan kreve  skattefritak i Norge for den delen av pensjonen som skattlegges i Thailand.

Uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter), skal skattlegges i Norge. Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS) skal skattlegges i Thailand. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av uføreytelsen som er skattlagt i Thailand. Du kan kreve skattefritak i Norge for den delen som skattlegges i Thailand

For å dokumentere hvor mye av den norske pensjonen eller uføreytelsen som er skattlagt i Thailand, må du sende inn “Income Tax Payment Certificate: R.O.21 og Certificate of Residence: R.O.22 fra thailandske skattemyndigheter.

Søker du om frikort/skattekort må du:

  • opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen
  • legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence, R.O.22) fra skattemyndighetene i Thailand
  • legge ved en egenerklæring hvor det fremgår:
    1. at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i løpet av året
    2. hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske skattemeldingen for det aktuelle året

Bor du i Tyrkia, skal pensjon knyttet til tidligere privat tjeneste, uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS), ikke skattlegges i Norge. Er du tyrkisk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste og uføreytelser fra offentlig tjenestepensjonsordninger heller ikke skattlegges i Norge.

Andre pensjoner og uføreytelser skal skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og USA regulerer beskatningsretten til pensjon og uføreytelser fra folketrygden i artikkel 17, 18 og 19.

Bor du i USA er følgende pensjoner og uføreytelser skattepliktige i Norge:

  • pensjon fra folketrygden
  • uføretrygd fra folketrygden
  • pensjon og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger
  • pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, med unntak av individuell pensjonssparing (IPA/IPS) og andre livrenter

Følgende pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge:

  • pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger. Dette gjelder bl.a. pensjon og uføreytelser fra pensjonsordninger knyttet til tidligere ansettelse i privat tjeneste og pensjon over drift.
  • pensjon og uføreytelser fra livrenteforsikringer, bl.a. individuell pensjonssparing som IPA og IPS

Dokumentasjon på skattemessig bosted i USA er "Form 6166 – Certification of U.S. Tax Residency" fra amerikanske skattemyndigheter.