Kildeskatt – Personer bosatt i EØS-land (EU/EFTA)

Hvis du er bosatt i et annet EU/EØS-land kan du i enkelte tilfeller kreve å få skatten beregnet som om du var bosatt i Norge. Dette kan gi lavere skatt enn kildeskatt på pensjon/uføreytelser.

Når minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon/uføreytelser, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge, kan du kreve at skatten beregnes etter de vanlige skattesatsene i stedet for med 15 prosent av brutto pensjon/uføreytelse. Er du gift, skal også ektefellens inntekt tas med i vurderingen av hvor stor del av inntekten som er skattepliktig i Norge. Du vil da ha rett til blant annet minstefradrag og personfradrag som om du var bosatt i Norge. 

Får du alderspensjon eller AFP, kan du også ha rett til skattefradrag for pensjonsinntekt. Følgende vilkår må være oppfylt:

  • Minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon/uføreytelser, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge.
  • Minst 90 prosent av din alminnelige inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge.
  • Norge må kunne innhente opplysninger om dine inntekts- og formuesforhold fra ditt bostedsland etter en skatteavtale eller tilsvarende avtale.

Får du etterlattepensjon fra folketrygden, kan du også ha rett til en nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt. For å få skattebegrensning må følgende vilkår være oppfylt:

  • Minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon/uføreytelser, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge.
  • Minst 90 prosent av din alminnelige inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge.
  • Norge må kunne innhente opplysninger om dine inntekts- og formuesforhold fra ditt bostedsland etter en skatteavtale eller tilsvarende avtale.

Du kan også ha rett til fradrag for gjeldsrenter. Vilkåret er da at minst 90 prosent av alle dine inntekter (også renter og andre kapitalinntekter) er skattepliktige i Norge.

Bor du i et annet EU/EØS-land og omfattes av disse reglene, kan du:

Krav til dokumentasjon (bosatt i et annet EU/EØS-land)

Søknad om skattekort

Når du søker om frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent etter reglene for personer bosatt i et annet EU/EØS-land, må du: 

  • opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen
  • legge ved en oppstilling som viser hvilke inntekter av pensjon/uføreytelser, arbeid og virksomhet som du regner med å ha i det aktuelle inntektsåret. Er du gift må du også ta med ektefellens inntekter
  • legge ved en kopi av din og din eventuelle ektefelles siste skattemelding fra bostedslandet 

Krever du fradrag for gjeldsrenter, må du i tillegg legge ved:

  • en oppstilling av dine forventede renteinntekter og andre kapitalinntekter i det aktuelle året.

Krever du skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister eller du har etterlattepensjon og krever nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, må du i tillegg legge ved:

  • en oppstilling som viser all forventet inntekt, formue, fradrag og gjeld i Norge og utlandet i det aktuelle året.

Opplysninger om inntekt mv. kan gis på skjemaet RF-1290 Skattekort kildeskatt på pensjon/uføreytelser – inntektsopplysninger.

Skattemelding

Når du har opplyst i skattemeldingen at du krever at skatten blir beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge, kan Skatteetaten kreve at du sender inn dokumentasjon som viser at du har rett til en slik skatteberegning.

Krever du at skatten skal beregnes etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge, kan Skatteetaten kreve at du sender inn opplysninger og dokumentasjon som gjelder for det aktuelle inntektsåret:

  • en oppstilling som viser hvilke inntekter av pensjon, uføreytelser, lønn og virksomhet som du har hatt i Norge og utlandet i inntektsåret. Er du gift må du også ta med ektefellens inntekter.
  • kopi av din og din eventuelle ektefelles skattemelding eller tilsvarende til bostedslandet

Krever du fradrag for gjeldsrenter, kan Skatteetaten også kreve at du sender inn:

  • en oppstilling av dine renteinntekter og andre kapitalinntekter i Norge og utlandet i det aktuelle inntektsåret
  • dokumentasjon for renteutgifter i Norge og utlandet som er betalt i inntektsåret.

Mener du at du har rett til skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister eller du har etterlattepensjon og mener at du har rett til nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, kan Skatteetaten kreve at du sender inn:

  • en oppstilling som viser all inntekt, formue, fradrag og gjeld i Norge og utlandet som du har hatt i inntektsåret.

Opplysninger om inntekt mv. kan du gi på skjemaet Skattemelding for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt skattemelding (RF-1281). Skjemaet RF-1281 sender du inn som et vedlegg til den forhåndsutfylte skattemeldingen.

Dersom du har for lav inntekt i bostedslandet ditt til at du får benyttet de personlige fradragene dine der, kan du i visse tilfeller ha rett til lavere kildeskatt i Norge.

Du kan kreve nedsatt kildeskatt hvis du:

  • er bosatt i et annet EØS-land enn Norge, og
  • du har opptjent retten til pensjonen eller uføretrygden i Norge ved fri bevegelighet for arbeidstakere innenfor EØS-området, og
  • du har så lav inntekt i bostedslandet ditt at du ikke får utnyttet retten til personlige fradrag der

Fri bevegelighet innebærer at du må ha vært statsborger i ett EØS-land, men arbeidet i et annet EØS-land, når du opptjente rettighetene til pensjon i Norge. Dette gjelder for eksempel om du bodde i et EØS-land og arbeidet i Norge.

Reglene gjelder ikke nordmenn som har bodd i Norge hele livet og som flytter til et annet EØS-land som pensjonister, og som mottar alderspensjon fra Norge.

Slik gjør du det:

Du må selv kreve skatten nedsatt etter at skatten er fastsatt og beregnet i skatteoppgjøret.

Forklar hvorfor du mener du har krav på nedsettelse av skatten. Du må vise at inntekten i bostedslandet er for lav til at du får utnyttet din rett til personlige fradrag.

Legg også ved disse dokumentene:

  • bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland, som gjelder for det inntektsåret som kravet gjelder
  • dokumentasjon på at du har opptjent retten til pensjonen eller uføretrygden ved fri bevegelighet for arbeidstakere innenfor EØS-området
  • kopi av din og din eventuelle ektefelles skattemelding eller lignende til bostedslandet for aktuelt inntektsår.

Du kan logge deg inn og sende kravet elektronisk, eller sende det til oss i posten:

Skatteetaten
Postboks 9200 – Grønland
0134 OSLO

 

Du kan også gå inn i skattemeldingen din, legge kravet som vedlegg og sende inn skattemeldingen på nytt.

Nytt skatteoppgjør

Hvis du oppfyller vilkårene, vil du få et nytt skatteoppgjør hvor kildeskatten er satt ned.