Disse reglene gjelder som utgangspunkt alle typer kreditt (lån) og sikkerhetsstillelse som ytes direkte eller indirekte fra selskap til personlig aksjonær/deltaker som direkte eller indirekte eier aksjer eller andeler i selskapet, og til deres nærstående.

Den delen av lånet, eventuelt sammen med ordinært utbytte som overstiger skjermingsfradraget, skal oppjusteres med en faktor som endres hvert år.

For 2024 er denne faktoren 1,72, og effektiv skattesats på skattepliktige lån er 37,84 prosent. Oppjusteringen skjer automatisk ved skatteberegningen.

Les mer om oppjustering av utbytte og andre eierinntekter med faktortall.

Nedbetaling av lån som tidligere er utbyttebeskattet, behandles som innskudd av ny kapital på aksjonærens hånd.

• Mer om Beskatning av aksjonærlån
• Mer om Mindre og kortvarige lån til personlig aksjonær 

Låneregler for låneopptak foretatt før 7. oktober 2015

Reglene om at lån i eget selskap beskattes som utbytte gjelder i utgangspunktet for låneopptak foretatt etter 7. oktober 2015.

Det vil si at låneopptak foretatt før dette tidspunktet ikke omfattes av regelendringen dersom det anses å oppfylle de kriterier som gjør at det vurderes som skattemessig reelt.

Økning i saldo på eksisterende lån vil likevel bli beskattet som utbytte da en slik økning likestilles med et nytt lån. Dette vil også kunne gjelde for videreføring eller forlengelse av lån som er forfalt.

Du kan også lese mer generelt om lån i aksjeselskap og til aksjonærer:

• Les mer om lån i aksjeselskap
• I Skatte-ABC kan du lese mer under temaet Lån til aksjonær/deltaker.
• Se eksempler på hvordan lån til aksjonærer skal fylles ut og innrapporteres i aksjonærregisteroppgaven.

Tidligere års faktortall

• For 2023 var faktortallet 1,72
• For 2022 var faktortallet 1,60 for aksjeinntekter innvunnet til og med 5. oktober og 1,72 for aksjeinntekter innvunnet etter 5. oktober 2022.
• For 2021 var faktortallet 1,44.
• For 2020 var faktortallet 1,44.