Næringsdrivende som dør
Hvis den avdøde drev næring, er det en del ting du som etterlatt må ta stilling til, og oppgaver du eller regnskapsfører må gjøre.
Hvis den avdøde hadde enkeltpersonforetak
I slutten av mars blir den nyeste skattemeldingen for avdøde/dødsboet tilgjengelig på våre nettsider. Den som representerer boet vil motta varsel på e-post eller sms om at skattemeldingen er tilgjengelig. Skattemeldingen sendes også på papir til kontaktperson for dødsboet.
Skattemeldingen for næringsdrivende må fylles ut og leveres innen fristen som er 31.mai.
For å få tilgang til å endre og levere digitalt, må skifteattesten være datert 1. januar 2024 eller senere. Hvis dere er flere arvinger, kan du gi en av arvingene fullmakt til å sende inn skattemeldingen på vegne av dødsboet.
Hvis du som arving har reservert deg mot digital kommunikasjon, kan du levere skattemeldingen på papir. Hvis dere er flere arvinger, kan den som har fullmakt til å representere dødsboet sende inn skattemeldingen.
Du kan ikke benytte deg av næringspesifikasjonen hvis du leverer skattemeldingen på papir.
Slik leverer du skattemeldingen:
Grunnlaget for skatt skal du føre i feltet “Noe som mangler? Legg til her”, det vil si:
- overskudd eller underskudd
- beregnet personinntekt til dødstidspunktet, dvs. fra og med 1. januar det året vedkommende døde til og med dagen før dødsfallet
- eventuell formue som ikke er oppført i andre poster
Legg ved informasjon om næringsinntekt
Hvis den avdøde ikke har ført et regnskap, må du lage en oversikt over skattepliktige inntekter, kostnader, eventuelle avskrivinger og formue fra enkeltpersonforetaket. Denne oversikten sender du inn sammen med skattemeldingen for å spesifisere hvordan du har kommet fram til grunnlaget for skatt.
Hvis den avdøde hadde regnskapssystem, sender du inn utskrift av resultatregnskapet og eventuell balanse. Du trenger ikke å sende inn bilag.
Send skattemelding med endringer til:
Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo
Du må kontrollere skattemeldingen og endre den hvis opplysningene er feil eller noe mangler.
Når du har fått skattemeldingen for dødsåret, må du
- sjekke at opplysningene stemmer med dokumentasjonen du har mottatt fra arbeidsgiver, NAV, banker og liknende
- endre skattemeldingen hvis du oppdager feil eller mangler
- legge inn opplysninger i næringsspesifikasjonen
- Hvis den avdøde hadde regnskapssystem, kan du legge ved resultatregnskapet og eventuell balanse. Du trenger ikke å sende inn bilag.
- Du må levere skattemeldingen selv om avdøde ikke har hatt omsetning. Dette gjelder også om næringsvirksomheten har startet nylig eller er avsluttet.
Hvis du ikke har mottatt skattemeldingen for avdøde innen 15. april, må du sende oss en henvendelse.
Har du behov for utsatt leveringsfrist, kan du søke om det via vårt kontaktskjema.
Du må sjekke at kontonummeret for utbetaling av skattepengene er riktig.
Hvis dere er flere arvinger, må dere levere skattemelding for året der dødsboet avsluttes. Det kan være fint å få avsluttet dødsboet så raskt som mulig. Da kan dere be om forhåndsfastsetting av dødsboet.
En ektefelle eller samboer som sitter i uskiftet bo, kan ikke be om forhåndsfastsetting. Det kan heller ikke en arving som overtar dødsboet alene.
Hvis bedriften er registrert i Merverdiavgiftsregisteret (Mva-registeret), vil dødsboet få et brev med spørsmål om bedriften skal drives videre. Skal bedriften drives videre, må du svare på brevet. Hvis vi ikke får svar innen fristen, vil vi slette bedriften fra Mva-registeret.
Så lenge bedriften er registrert i Mva-registeret, må du levere mva-melding på vegne av bedriften.
Avdødes ektefelle får tilgang til mva-meldingen når ektefellen sitter i uskiftet bo. Ektefellen kan levere mva-meldingen elektronisk.
Regnskapsfører kan levere mva-meldingen elektronisk.
Andre arvinger må først velge en fullmektig/ansvarlig for dødsboet. Den ansvarlige, eller den som har fått fullmakt, må sende inn opplysningene via vårt kontaktskjema.
Du må sende oss opplysninger om salg og kjøp fordelt på de mva-kodene som er aktuelle for bedriften. Opplysningene finner du i regnskapet til bedriften. Se oversikt over mva-koder.
Du kan også sende inn per post:
Skatteetaten
Postboks 9200 – Grønland
0134 Oslo
Hvis bedriften har ansatte, må du som er kontaktperson for dødsboet levere a-melding.
Forskuddsskatt
Alle som driver næringsvirksomhet, skal betale forskuddsskatt av forventet overskudd fire ganger i året.
Hvis du mottar faktura på forskuddsskatt for den avdøde, må den betales.
Hvis forskuddsskatten er feil, må du endre skattekortet for avdøde.
Restskatt, merverdiavgift og andre krav
Hvis den avdøde har fått restskatt, krav om særavgift eller merverdiavgift sender vi krav om betaling til den som er kontaktperson for dødsboet.
For å slette et enkeltpersonforetak i foretaksregisteret, må du som ansvarlig for dødsboet fylle ut og signere papirskjema for sletting. Du må legge ved skifte- eller uskifteattest.
Du finner mer informasjon om dette hos Brønnøysundregistrene:
Viktig informasjon
Hvis den næringsdrivende hadde regnskapsfører, kan du kontakte regnskapsfører for å avklare hvilke oppgaver hen kan gjøre for bedriften.
Elektroniske rettigheter som den avdøde hadde delegert til regnskapsfører faller bort når dødsfallet blir registrert hos Folkeregisteret. Skattemeldingen må sendes inn av den som har rollen som skiftefullmektig skatt.
Hvis den avdøde hadde aksjeselskap
Aksjeselskap har juridiske forpliktelser som må oppfylles, selv om eier, styremedlem eller daglig leder dør.
Det vil blant annet si at aksjeselskapet fortsatt må sende inn skattemelding, levere aksjonærregisteroppgave, levere mva-melding og levere a-melding hvis selskapet har ansatte.
De som arver aksjene, blir nye eiere av selskapet.
Et aksjeselskap må ha et styre som består av minst ett medlem. Styret velges av eierne, på generalforsamling.
Eierne bør kalle inn til ekstraordinær generalforsamling snarest mulig.
Et styremedlem kan overta midlertidig som styreleder i helt spesielle tilfeller, for eksempel ved dødsfall.
Styret bør kalle inn til ekstraordinær generalforsamling snarest mulig.
Skatteetaten har gratis kurs for nye næringsdrivende der vi informerer om hva du bør gjøre når du driver et aksjeselskap.