Grunnrenteskatt på havbruk

Selskapet må oppgi aktuelle inntekter, kostnader og annan relevant informasjon knytt til havbruksverksemda i skattemeldinga med næringsspesifikasjon.

Merk at alle selskap som er innehavarar av kommersielle matfiskløyve må rapportere grunnlaget i skattemeldinga. Dette gjeld også dei som ikkje kjem i posisjon til å betale grunnrenteskatt.

I tillegg gjeld dei generelle reglane for akvakultur og fiskeoppdrett.

Oversikt over innhaldet i skattemeldinga og Skatteetaten si rettleiing til felta

Viss selskapet har ordinære kommersielle matfiskløyve for oppdrett av laks, aure og regnbogeaure i sjø, må det fastsetje grunnrenteinntekt knytt til sjøfasen. 

Grunnrenteskatten kjem i tillegg til den alminnelege inntektsskatten.

Utgangspunktet for berekninga av grunnrenteskatten

Negativ grunnrenteinntekt kan framførast til frådrag i positiv grunnrenteinntekt for seinare år. Ein andel av botnfrådraget kan ikkje auke den negative grunnrenteinntekta.

For transaksjonar mellom selskap i interessefellesskap, må selskapa vurdere om interessefellesskapet har påverka internprisen. 

Meir om internprising (Transfer pricing)

Brutto inntekt

Når selskapet fastset grunnlaget for grunnrenteskatten, skal det ta utgangspunkt i ei årleg fastsett brutto inntekt. Brutto inntekt skal fastsetjast ut frå marknadsverdien til fisken ved merdkanten og det selde slaktevolumet. I tillegg kjem inntekta frå salet av levande fisk, og gevinsten frå sal og uttak av driftsmiddel. 

Frå og med inntektsåret 2024 skal avtalar om finansiell sikring mot svingingar i spotmarknadsprisen inngå i brutto inntekt. Tilsvarande gir eit tap frådragsrett. Dette gjeld for avtalar som er inngåtte med ein uavhengig part, rapportert til prisrådet og meint for prissikring.

Viss selskapet også driv anna verksemd, skal selskapet fordele inntekta slik at andelen av inntekta som inngår i grunnrenteinntekta, svarer til nytta for grunnrenteverksemda.

Prisråd for havbruk

Frå 1. juli 2024 kan eit prisråd for havbruk med bindande verknad fastsetje skatteavgrensingsprisar for laks, aure og regnbogeaure til bruk ved fastsetjinga av brutto grunnrenteinntekt.

Eigenfastsetjing

For dei tilfella der prisrådet ikkje har fastsett ein skatteavrekningspris, må selskapa sjølv fastsetje brutto inntekt. Inntekta frå det slakta volumet skal fastsetjast til marknadsverdien ved merdkanten.

Selskapa får frådrag i brutto inntekt for kostnader med frådragsrett, som til dømes kostnader knytte til sjøfasen før merdkanten.

Grunnrenteskatten er ein kontantstraumskatt. Det inneber at selskapa kan føre frådrag for nye kostnader knytte til flytande oppdrettsanlegg i sjø i kjøpsåret. Kravet er at driftsmiddelet fullt ut blir brukt i den grunnrenteskattepliktige verksemda, og at det ikkje er anskaffa frå eit anna selskap i det same konsernet.

Merk at det er eigne konsernreglar for grunnrenteskattepliktig verksemd (sjå A-11-9.7.7 i Skatte-ABC). For andre inntekter og kostnader gjeld dei alminnelege reglane i skattelova om tidfesting.

For kostnader som både gjeld aktivitet knytt til sjøfasen og annan aktivitet, skal selskapet fordele kostnadene slik at det er samsvar mellom kostnadsdelen og nytta for kvar verksemd.

Selskapa har ikkje rett til frådrag for kostnader som er knytte til aktivitetar etter at fisken er tatt opp av merden. Det kan til dømes vere sals- og marknadsføringskostnader. Selskapet får heller ikkje frådrag for finansieringskostnader.

Den samla skattesatsen til selskapa er sett saman av satsen for den alminnelege inntektsskatten pluss satsen for grunnrenteskatten.

Skattelegginga blir gjennomført med at det først blir gitt eit frådrag for den berekna selskapsskatten i grunnrenteinntekta. For å oppnå ein effektiv grunnrenteskattesats på 25 prosent blir så den formelle grunnrenteskattesatsen oppjustert til 32,1 prosent.