Important information

This page is not available in English.

Særavgiftsregnskap

For å rapportere riktige særavgifter trenger du god oversikt over alt du produserer, importerer, lagrer, selger og leverer.

Et særavgiftsregnskap gir deg en slik oversikt og et godt grunnlag for å rapportere riktig, og kan også brukes i forbindelse med kontroller vi i Skatteetaten gjør. 

Derfor er dette viktig

For å beregne rett særavgift må avgiftsgrunnlaget være riktig. Særavgiftsregnskapet sørger for at du finner og dokumenterer riktig avgiftsgrunnlag som du bruker i rapporteringen.

Alt som skal oppgis i særavgiftsmeldingen, bør derfor registreres i særavgiftsregnskapet.

Slik fører du særavgiftsregnskap

Du kan føre særavgiftsregnskapet separat eller som en del av virksomhetens lager- og regnskapssystem.

Hvis du fører særavgiftsregnskapet som en del av lager- og regnskapssystemet, må du kunne hente ut rapporter som bare gjelder de særavgiftspliktige varene. Slike rapporter må inneholde samme opplysninger som et separat særavgiftsregnskap. 

Opplysningene bør være tilgjengelige i et elektronisk format, som for eksempel Excel eller tilsvarende. 

Vi anbefaler å registrere gjeldende avgiftssatser i særavgiftsregnskapet slik at du kan beregne særavgiften. Dermed kan du sammenligne den beregnede avgiften mot beløpet som beregnes i særavgiftsmeldingen din.

Satsen endres normalt 1. januar hvert år.

Du finner alltid de gjeldende satsene i kodeveilederen.

You must use specific excise duty codes when completing the excise tax return.

We recommend that you enter the excise duty codes in your excise duty accounts to make it easier to report correctly.

Example:
You must not use the same excise duty code for supplying power to district heating suppliers (302) as for supplying power to industry/manufacturers (301). 

You’ll find the excise duty codes in the code guide for excise duties (in Norwegian only)..

When reporting excise duties, you must register all types of withdrawals from your approved storage facility for each duty group in the excise tax return. In addition to withdrawals, you must also register return of goods. Net recording where only the excise duty amount due is listed, must not occur.

If you have both duty to be paid and duty you can claim a refund for from the Tax Administration in the same period, you must report these separately in the excise tax return. 

Example
In February, you sold 500 litres of beer and received in return 300 litres of beer.
 
In this case, you must record both the withdrawal of 500 litres and the return of 300 litres. This means you cannot report 200 litres as withdrawal/sale for this period.

You must report exemptions

When you complete your excise tax return, all movement connected with the business’s deliveries/withdrawals must be shown, including those exempt from duty.

If you’ve made an error in an earlier report

You may correct reported excise duty up to 3 years back in time. You do this by submitting a correction notice for the period in which the error occurred.

Dette bør særavgiftsregnskapet inneholde

Hva særavgiftsregnskapet skal vise, avhenger av hva slags type særavgift du fører særavgiftsregnskap for. Det er stor forskjell på å importere øl og å levere strøm.

Generelt kan vi si at særavgiftsregnskapet skal vise de opplysningene som er nødvendig for å beregne særavgift. Det gjelder for eksempel

Slik kan det se ut

I sin enkleste form betyr det at du må ha

  • oversikt over hvilke varer du har på lager
  • oversikt over aktiviteter inn og ut
  • lagerbeholdning ved start og slutt av periodene du rapporterer for (vanligvis hver måned)

 

Ekstra hjelp for noen bransjer

Alkoholholdige drikkevarer

For å gjøre det enklere for deg som produserer eller importerer alkoholholdige drikkevarer, har vi laget mer detaljert hjelp med eksempler på hvordan du fører særavgiftsregnskap.​

Særavgiftsregnskap for alkoholholdige drikkevarer

Andre bransjer

For øyeblikket har vi ikke utvidet hjelp til deg som driver med andre særavgiftspliktige varer eller tjenester enn alkohol. Du skal imidlertid følge de samme reglene for særavgiftsregnskap.

Vi hører gjerne fra deg om det er noe du mener vi bør avklare knyttet til særavgiftsregnskap:

Fortell oss hva du synes er vanskelig

Dokumentasjon 

Du skal oppbevare dokumentasjon som viser at det du har ført i særavgiftsmeldingen, er riktig. Dette gjelder blant annet dokumentasjon som bekrefter at du eventuelt har krav på redusert sats eller fritak. 

Du trenger ikke å sende oss dokumentasjon uoppfordret, men du må kunne legge den fram hvis vi spør.  

Du må oppbevare dokumentasjon, særavgiftsregnskap og avstemminger i 10 år.  Merk at oppbevaringsperioden er lengre etter særavgiftsforskriften enn etter bokførings- og tollregelverket. 

  • innkjøps- og salgsfakturaer 
  • kreditnota  
  • internbilag  
  • kontrakter  
  • betalingsbilag 
  • tolldeklarasjoner 
  • fraktdokumenter 
  • godkjente søknader om tilintetgjøringer 
  • for avgiftsfrie overføringer: bekreftelse på at mottaker er registrert for samme avgiftstype 
  • annen dokumentasjon for krav om avgiftsfritak 

Se også