CRS/FATCA steg for steg

Opplysningspliktige er:

• virksomheter som mottar innskudd som ledd i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet.  Virksomheter som yter kreditt og som tillater at kunden betaler inn et beløp som overstiger utestående uten at dette umiddelbart blir tilbakeført til kunden anses å motta innskudd.

• virksomheter som oppbevarer eller forvalter finansielle instrumenter og andre finansielle produkter for andres regning som en del av sin virksomhet. Verdipapirkonto i verdipapirregister anses å være forvaltet av kontofører.

• forsikringsselskaper og andre som utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger etter en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi, eller til å foreta utbetalinger etter en pensjonsavtale, en livrente, eller etter en annen avtale når tidsperioden for utbetalingen er helt eller delvis bestemt under henvisning til en eller flere fysiske personers forventede levealder

• virksomheter som har mer enn 50 prosent av sin bruttoinntekt de tre siste regnskapsår fra én eller flere av følgende aktiviteter eller operasjoner, utøvet i forretningsvirksomhet for eller på vegne av en kunde:
  • omsetning av pengemarkedsinstrumenter (sjekker, veksler, banksertifikater, derivater osv.), utenlandsk valuta, børs-, rente- og indeksinstrumenter, omsettelige verdipapirer eller råvareterminkontrakter,
  • individuell og kollektiv porteføljeforvaltning, eller
  • annen form for investering, administrasjon eller forvaltning av midler eller penger på vegne av andre personer
• innretninger som har inntekter fra investering, reinvestering, eller omsetning av finansielle instrumenter og andre finansielle produkter, og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av virksomhet nevnt ovenfor

Dersom et et selskap mv. driver virksomhet som er beskrevet ovenfor må det foretas en nærmere avklaring av om virksomheten omfattes.

Enkelte virksomheter er helt eller delvis fritatt fra opplysningsplikten som gjennomfører CRS/FATCA, selv om virksomheten anses som en finansiell institusjon.

I korte trekk gjelder fritakene:

• den norske stat, offentlige organer og offentlig heleide virksomheter
• Norges Bank med datterselskaper
• internasjonale organisasjoner (Mellomstatlige og overstatlige organisasjoner)
• pensjonskasser, innskuddspensjonsforetak, samt private pensjonsfond opprettet før 1968
• kredittkortutstedere som bare har kredittkort med innskuddsbegrensninger
• allmennyttige organisasjoner (delvis fritak)
• lokale kredittforeninger (delvis fritak)
• lokale banker (delvis fritak)
• finansielle institusjoner som forvalter lave verdier (delvis fritak)
• små finansielle institusjoner med lokal kundebase (delvis fritak)
• Verdipapirfond og alternative investeringsfond (delvis fritak)

Kan et selskap mv. være omfattet av fritakene ovenfor må det foretas en nærmere avklaring av om virksomheten er fritatt. Du kan finne mer informasjon om hvilke virksomheter som omfattes av opplysningsplikten i rettledningen.

Opplysningspliktige må registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter (IRS) for å bli tildelt et globalt identifikasjonsnummer (GIIN). GIIN er obligatorisk ved innrapportering av FATCA-opplysninger til Skatteetaten.

Selskaper mv. som ikke omfattes av opplysningsplikten eller som er fritatt, skal ikke registreres.

Opplysningspliktige som opptrer som «sponsor» for andre enheter må registreres som «sponsoring entity», og de andre enhetene må registreres som «sponsored entity».

Vi anbefaler opplysningspliktige å foreta registreringen i god tid før frist for innrapportering av opplysninger til Skatteetaten, da dette kan ta noe tid.

Registreringen skal skje etter retningslinjer fra amerikanske skattemyndigheter på www.irs.gov/fatca

Eventuelle spørsmål knyttet registreringen må rettes til amerikanske skattemyndigheter.

Opplysningsplikten som gjennomfører CRS og FATCA omfatter:

• innskuddskonti
• finansielle instrumenter og andre finansielle produkter som holdes på konto
• andeler i verdipapirfond
• gjelds- og egenkapitalinteresser i alternative investeringsfond
• gjelds- og egenkapitalinteresser i andre profesjonelt forvaltede selskaper mv.
• livrenter, pensjonsavtaler mv.
• forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi

Du kan finne mer informasjon om hvilke produkter som omfattes av opplysningsplikten i rettledningen.

Opplysningsplikten som gjennomfører CRS og FATCA omfatter ikke:

• konti for boligsparing for ungdom (BSU)
• skattefavoriserte pensjonsordninger
• kredittkortkonti med innskuddsbegrensninger
• konti som står i avdød persons navn
• visse sperrede konti
• inaktive innskuddskonti
• visse fondsandeler (delvis fritak)
• kollektive livrenter (delvis fritak)

Du kan finne mer informasjon om hvilke produkter som er fritatt fra opplysningsplikten i rettledningen.

Det skal undersøkes hvor kontohavere er skattemessig bosatt. Er kontohaver skattemessig bosatt i et annet land enn Norge, skal det innhentes utenlandsk identifikasjonsnummer (TIN) for land som utsteder dette.

Kontohaver er fysisk person:

• Er kontohaver skattemessig bosatt i et annet land?
• Er kontohaver amerikansk statsborger?
• Er kontohaver født i USA?

Det skal innhentes egenerklæring om hvor kontohaver er skattemessig bosatt ved etablering av kontoforhold. Egenerklæringen skal inneholde informasjonen som følger av skatteforvaltningsforskriften §7-3-31.

Endringer og nye opplysninger må følges opp av finansinstitusjonen. Du kan finne mer informasjon om hvordan undersøkelsene skal foretas i rettledningen vår for internasjonal rapportering.

NB: Oppgir kontohaver at de har frasagt seg sitt amerikanske statsborgerskap, må finansinstitusjonen innhente dokumentasjon fra kontohaver som bekrefter dette.

Det skal undersøkes hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig hjemhørende/bosatt. Er kontohaver skattemessig hjemmehørende i et annet land enn Norge må også utenlandsk identifikasjonsnummer (TIN) innhentes.

Kontohaver er selskap mv.:

• Er kontohaver skattemessig hjemmehørende i et annet land?
• Er kontohaver unntatt opplysningsplikt pga. selskapets aksjer regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked, eller det er en utenlandsk offentlig enhet, finansiell institusjon mv.?
• Er kontohaver en ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA?
• Er kontohavere en passiv ikke finansiell institusjon?

Det skal innhentes egenerklæring som viser hvor kontohaver er skattemessig bosatt ved etablering av kontoforhold. Egenerklæringen skal inneholde informasjonen som følger av skatteforvaltningsforskriften §7-3-32.

Finansinstitusjoner skal gi mulighet for kontohaver til å ta stilling til om de er en finansiell institusjon eller en passiv ikke finansiell institusjon som en del av egenerklæringen.

Reelle rettighetshavere:

• Reelle rettighetshavere er fysiske personer som i siste instans eier eller kontrollerer et selskap, og som er identifisert etter hvitvaskingsloven.
• Det skal undersøkes hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatte når selskapet mv. som er kontohaver hovedsakelig har passive inntekter/aktiva.
• Er reell rettighetshaver skattemessig bosatt i et annet land?
• Er reell rettighetshaver amerikansk statsborger?
• Er reell rettighetshaver født i USA?

Det skal innhentes egenerklæring om hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt ved etablering av kontoforhold ,hvis kontohaver er en passiv ikke finansiell institusjon. Egenerklæringen for reelle rettighetshavere skal inneholde informasjonen som følger av skatteforvaltningsforskriften §7-3-31.

Det skal ikke identifiseres reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i USA eller amerikanske statsborgere når:

• kontohaver er opprettet i et amerikansk territorium og alle eierne av betalingsmottaker er reelt bosatt i vedkommende amerikanske territorium eller
• kontohaver er en ikke-amerikansk styresmakt, en styresmakt på amerikansk territorium, en internasjonal organisasjon, en ikke amerikansk sentralbank eller en enhet som er heleid av en eller flere av de forannevnte.

NB: Oppgir reell rettighetshaver at de har frasagt seg sitt amerikanske statsborgerskap, må finansinstitusjonen innhente dokumentasjon fra kontohaver som bekrefter dette.

Finansinstitusjoner skal gjøre vurderinger om opplysningene gitt i egenerklæringen er pålitelige ut ifra andre opplysninger som innhentes ved kontoopprettelse. Dersom opplysningene ikke er pålitelige, skal det innhentes ny egenerklæring eller en rimelig forklaring med tilhørende dokumentasjon.

Ved vurdering av pålitelighet kan det være nyttig å innhente opplysninger fra offentlige registre. Opplysninger fra folkeregisteret kan gi informasjon om de er bosatt/utflyttet fra Norge, statsborgerskap og fødeland. Det kunden svarer i egenerklæringen bør kontrolleres opp mot data registrert i folkeregisteret, og da tenker vi spesielt på bostedsadresse, for å kunne fastslå hvor kunden er skattemessig bosatt.

Regnskapsdata kan være viktig for å avgjøre om en enhet er en aktiv eller passiv ikke-finansiell institusjon.

Løpende oppfølging:

Finansinstitusjoner anbefales å ha på plass rutiner for årlig oppfølging av selskaper om de er passive ikke finansielle institusjoner, da dette kan endres fra et år til et annet, som igjen har betydning for om reelle rettighetshavere skal identifiseres.

Opplysningene som rapporteres inn på bakgrunn av CRS og FATCA skal blant annet inneholde:

• den opplysningspliktiges navn, adresse, organisasjonsnummer og globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
• kontohavers/reell rettighetshavers navn, adresse med landkode, fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer, utenlandsk landkode, utenlandsk identifikasjonsnummer og fødselsdato.
• Kontoopplysninger, som kontonummer og kontotype, landkode, og kontoens saldo eller verdi ved utgangen av inntektsåret.
• avkastning i form av renter, utbytte mv.
• brutto salgsvederlag.

Opplysninger om hvor kontohaver er skattemessig bosatt/hjemmehørende, og utenlandsk identifikasjonsnummer, skal sendes inn til og med året konto er avviklet eller forhold er endret som fører til at konto ikke lengre skal utveksles.

Opplysningspliktige må rapportere CRS/FATCA-opplysninger via ordningen Internasjonal rapportering.

• Internasjonal rapportering CRS/FATCA

Mer informasjon om hvordan man innrapporterer finner du her.

Vi gjør oppmerksom på rapporteringsfrist 10. februar etter inntektsårets slutt.

Før og etter innrapportering av CRS/FATCA opplysninger bør finansinstitusjoner tenke på følgende:

• Har finansinstitusjonen tatt stikkprøver for å sjekke om det som de forventet ble rapportert stemmer med det som faktisk blir rapportert?
• Stemmer informasjonen i finansinstitusjonens kildesystem med det som blir rapportert?
• Har finansinstitusjonen gått gjennom tilbakemeldingene og gjort korrigeringer?

Bruker finansinstitusjonen tjenesteleverandør for rapportering av CRS/FATCA opplysninger anbefales finansinstitusjonen å tenke på følgende:

• Er det tatt stikkprøver på informasjonen tjenesteleverandøren innrapporterer på vegne av finansinstitusjonen?
• Er informasjon i finansinstitusjonens systemer det samme som det som blir innrapportert av tjenesteleverandør?
• Har finansinstitusjonen mottatt tilbakemeldingen som viser avvik og feil fra tjenesteleverandør som skatteetaten lager ved innrapportering av CRS/FATCA opplysningen?
• Har finansinstitusjonen gått gjennom tilbakemeldingene og gjort korrigeringer innen fristen 10. februar?

NB: Det anbefales at finansinstitusjoner inkluderer sjekk liste i sine rutiner slik at innrapporteringen blir så riktig som mulig.