Nettolønnsordning, betalt utenlandsk skatt for arbeid utført i utlandet
Gjelder betalt utenlandsk skatt for arbeid utført i utlandet av arbeidstaker på nettolønnsordning.
Kort om betalt utenlandsk skatt
Oppgi betalt utenlandsk skatt for arbeid utført i utlandet av arbeidstaker på nettolønnsordning. Gjelder fra og med 2017.
Viktig informasjon
Nettolønnsordning er når:
- arbeidstaker har inngått avtale med arbeidsgiver om fast netto utbetalt lønn og andre ytelser og/eller
- arbeidsgiveren har forpliktet seg helt eller delvis å betale arbeidstakerens skatt og trygdeavgift
All lønn og andre ytelser som inngår i nettolønnsordning, skal du markere med «nettolønn» slik at det blir behandlet etter egne skatte- og avgiftsregler.
Hvilken informasjon skal du oppgi
| Beløp | x kroner |
| Type inntekt | kontantytelse, betalt utenlandsk skatt |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja/nei |
| Skatte- og avgiftsregel | nettolønn eller nettolønn for sjøfolk |
Tilleggsinformasjon: |
|
| Opptjeningsland | landkode |
Beløp
Oppgi betalt utenlandsk skatt.
Type lønn eller ytelse
Oppgi «kontantytelse» og «betalt utenlandsk skatt».
Trekkpliktig
Ytelsen skal alltid oppgis som trekkpliktig.
Du kan la være å gjennomføre forskuddstrekk hvis trekkbeløpet er under minstegrensene for forskuddstrekk.
Grunnlag for arbeidsgiveravgift
Du skal beregne arbeidsgiveravgift av denne ytelsen.
Unntak:
Du kan bare la være å beregne arbeidsgiveravgift når inntektsmottakeren ikke er medlem av norsk folketrygd. Dette gjelder for eksempel når inntektsmottakeren:
- er omfattet av trygdelovgivningen i et annet land i henhold til en sosialkonvensjon eller EØS-avtalen
- er utenlandsk statsborger som ikke er medlem av folketrygden og arbeidet er utført i utlandet
Arbeidstaker har i noen tilfeller bekreftelse på at medlemskap opprettholdes hos egen trygdemyndighet (A1 eller annen blankett). NAV Medlemskap og avgift vurderer all dokumentasjon, registrerer et eventuelt unntak fra medlemskap i folketrygden med periode og om unntaket gjelder hele eller deler av folketrygden. Registrert unntak fra medlemskap i norsk folketrygd sendes elektronisk fra NAV til Skatteetaten.
Det er bare registrert unntak hos Skatteetaten som gir arbeidsgiver fritak fra å beregne arbeidsgiveravgift for arbeidstaker.
Skatteetaten kan fastsette arbeidsgiveravgift for arbeidsgiver hvis arbeidstaker ikke er registrert med unntak og rapportert lønn eller ytelse ikke inngår i avgiftspliktig grunnlag.
Arbeidsgiver eller den ansatte kan kontakte NAV ved spørsmål om unntak fra medlemskap i folketrygden er registrert.
Skatte- og avgiftsregel
Oppgi den skatte- og avgiftsregelen som er aktuell:
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som er underlagt nettolønnsavtaler
Arbeidsgiver skal da dekke den skatt som faller på lønnen eller ytelsen og fører til at samlede netto ytelser må «grosses» opp for å komme frem til riktig brutto inntekt.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «nettolønn».
Skatte- og avgiftsregelen gjelder sjøfolk som:
- er underlagt nettolønnavtaler, og
- som også har krav på eget fradrag (sjømannsfradrag) i lønn og andre ytelser når den er opptjent ved arbeid om bord på skip i fart.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «nettolønn og særskilt fradrag for sjøfolk».
Se også utdypende informasjon om særskilt fradrag for sjøfolk
Tilleggsinformasjon
- Opptjeningsland
Oppgi landkode
Opptjeningsperiode (frivillig)
Du kan oppgi opptjeningsperiode for alle typer lønn og andre ytelser i a-meldingen. Både startdato og sluttdato for opptjeningsperioden må være innenfor samme rapporteringsmåned.
Når skal du rapportere
Du skal oppgi betalt utenlandsk skatt etter kontantprinsippet, dvs. når skatten endelig er fastsatt og betalt, eller skulle vært betalt.
Hvis den endelige utenlandske skatten:
- forfaller løpende i kalenderåret («pay as you earn») skal du oppgi denne løpende
- betales forskuddsvis, men ikke er endelig fastsatt, skal du oppgi denne når den er fastsatt og forfalt
Skatten i utlandet skal anses endelig ved førstegangs fastsetting. Hvis skattefastsettingen i arbeidslandet påklages, og forfall av fastsatt skatt ikke utsettes, vil skatten som er fastsatt ved førstegangsfastsettingen anses som endelig fastsatt skatt og tidfestes ved forfall.
Ved kredittilfellene
- Er skatten i utlandet lavere eller lik norsk skatt skal du ikke oppgi betalt utenlandsk skatt. Du skal da bare beregne og oppgi norsk skatt og trygdeavgift løpende etter hvert som nettolønnen utbetales.
- Er skatten i utlandet høyere enn norsk skatt, skal du oppgi beregnet norsk skatt og trygdeavgift løpende. Når den utenlandske skatten er endelig fastsatt og forfalt, skal du bare oppgi merskatten som betalt utenlandsk skatt. Merskatten er differansen mellom betalt utenlandsk skatt og norsk skatt for det inntektsåret nettolønnen ble skattlagt.
Metoder for oppgrossing av nettolønn
Det finnes tre metoder:
1. Når inntektsmottaker oppfyller vilkår for skattenedsettelse
Gjelder:
- skattenedsettelse etter ettårsregelen (skatteloven § 2-1 tiende ledd)
- alternativ fordeling og unntak med eller uten progresjonsforbehold etter skatteavtale
Slik gjør du:
- Beregn skattepliktig brutto
Skattepliktig brutto skal være lik summen av nettolønn pluss utenlandsk skatt betalt av arbeidsgiver, oppgrosset med norsk trygdeavgift.
Nettolønn + Betalt utenlandsk skatt + Norsk trygdeavgift (beregnet av «skattepliktig brutto») = Skattepliktig brutto
- Oppgi norsk trygdeavgift som du har beregnet av «skattepliktig brutto», løpende som «beregnet skatt». Du skal oppgi beregnet skatt for den kalendermåneden som ytelsene i oppgrossingsgrunnlaget er utbetalt og gitt.
- Oppgi betalt utenlandsk skatt som betalt utenlandsk skatt.
2. Når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og den betalte utenlandske skatten er lavere eller lik norsk skatt
Gjelder:
- når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og skatten i utlandet er lavere eller tilsvarende norsk skatt
Slik gjør du:
- Beregn skattepliktig brutto
Skattepliktig brutto skal være lik nettolønn grosset opp etter norske skattesatser og med norsk trygdeavgift
Nettolønn + Norsk skatt og trygdeavgift (beregnet av «skattepliktig brutto») = Skattepliktig brutto
- Oppgi norsk skatt og trygdeavgift beregnet av «skattepliktig brutto» løpende som «beregnet skatt». Du skal oppgi beregnet skatt for den måneden ytelsene i oppgrossingsgrunnlaget er utbetalt og gitt.
3. Når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og den betalte utenlandske skatten er høyere enn norsk skatt
Gjelder:
- når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og skatten i utlandet er høyere enn norsk skatt
Slik gjør du:
- Beregn skattepliktig brutto
Skattepliktig brutto skal være lik nettolønn grosset opp etter norske skattesatser og med norsk trygdeavgift, tillagt utenlandsk merskatt grosset opp med norsk trygdeavgift.
For å forklare nærmere hvordan beregningen skal gjøres, følger det nedenfor en trinnvis oppdeling av beregningen.
Trinn 1 Nettolønn + Norsk skatt og trygdeavgift (beregnet av «oppgrosset nettolønn») = Oppgrosset nettolønn
Trinn 2Utenlandsk merskatt + Norsk trygdeavgift (beregnet av «oppgrosset utenlandsk merskatt») = Oppgrosset utenlandsk merskatt
Trinn 3Oppgrosset nettolønn + Oppgrosset utenlandsk merskatt = Skattepliktig brutto
- Oppgi norsk skatt og trygdeavgift beregnet av oppgrosset nettolønn løpende som «beregnet skatt». Du skal oppgi beregnet skatt for den måned ytelsene i oppgrossingsgrunnlaget er utbetalt og gitt.
- Oppgi utenlandsk merskatt som betalt utenlandsk skatt når den er endelig forfalt.
- Oppgi trygdeavgiften som du har grosset utenlandsk merskatt opp med som «beregnet skatt» for den måneden som den utenlandske merskatten rapporteres (se punktet ovenfor).
Rette feil
| MAGNET_EDAG-114 Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-114B Ugyldig verdi for denne kalendermåneden |
| MAGNET_EDAG-200 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-230B Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-243 Opplysninger om opptjeningsperiode er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-298 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
Hva bruker vi opplysningene til
NAV bruker opplysninger om betalt utenlandsk skatt til å beregne dagpenger og kontrollere ytelser som sykepenger, foreldrepenger, uføretrygd og bidragsforskudd.
Skatteetaten bruker opplysninger om betalt skatt til å forhåndsutfylle skattemeldingen og til kontroll.
Statistisk sentralbyrå (SSB) benytter opplysningene til statistikkformål.
Aktuelt regelverk
