Nettolønnsordning, beregnet skatt for arbeid utført i utlandet
Gjelder beregnet skatt for arbeid utført i utlandet av arbeidstaker på nettolønnsordning.
Kort om beregnet skatt
Oppgi beregnet skatt for arbeid utført i utlandet av arbeidstaker på nettolønnsordning. Gjelder uavhengig av om det er Norge/og eller utlandet som har beskatningsretten.
Viktig informasjon
Nettolønnsordning er når:
- arbeidstaker har inngått avtale med arbeidsgiver om fast netto utbetalt lønn og andre ytelser og/eller
- arbeidsgiveren har forpliktet seg helt eller delvis å betale arbeidstakerens skatt og trygdeavgift
All lønn og andre ytelser som inngår i nettolønnsordning, skal du markere med «nettolønn» slik at det blir behandlet etter egne skatte- og avgiftsregler.
Hvilken informasjon skal du oppgi
| Beløp | x kroner |
| Type inntekt | kontantytelse, beregnet skatt |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja/nei |
| Skatte- og avgiftsregel | nettolønn eller nettolønn for sjøfolk |
Tilleggsinformasjon: |
|
| Opptjeningsland | landkode |
Beløp
Oppgi beregnet norsk skatt og trygdeavgift for arbeid utført i utlandet av arbeidstaker på nettolønnsordning.
Beregnet skatt er differansen mellom oppgrosset beløp og oppgrossingsgrunnlag.
Når betalt utenlandsk skatt inngår i oppgrosset beløp, skal den utenlandske skatten også trekkes fra oppgrosset beløp for å komme frem til beregnet skatt. Den utenlandske skatten skal du oppgi som betalt utenlandsk skatt.
Type lønn eller ytelse
Oppgi «kontantytelse» og «beregnet skatt».
Trekkpliktig
Ytelsen skal alltid oppgis som trekkpliktig.
Du kan la være å gjennomføre forskuddstrekk hvis trekkbeløpet er under minstegrensene for forskuddstrekk.
Grunnlag for arbeidsgiveravgift
Du skal beregne arbeidsgiveravgift av denne ytelsen.
Unntak:
Du kan bare la være å beregne arbeidsgiveravgift når inntektsmottakeren ikke er medlem av norsk folketrygd. Dette gjelder for eksempel når inntektsmottakeren:
- er omfattet av trygdelovgivningen i et annet land i henhold til en sosialkonvensjon eller EØS-avtalen
- er utenlandsk statsborger som ikke er medlem av folketrygden og arbeidet er utført i utlandet
Arbeidstaker har i noen tilfeller bekreftelse på at medlemskap opprettholdes hos egen trygdemyndighet (A1 eller annen blankett). NAV Medlemskap og avgift vurderer all dokumentasjon, registrerer et eventuelt unntak fra medlemskap i folketrygden med periode og om unntaket gjelder hele eller deler av folketrygden. Registrert unntak fra medlemskap i norsk folketrygd sendes elektronisk fra NAV til Skatteetaten.
Det er bare registrert unntak hos Skatteetaten som gir arbeidsgiver fritak fra å beregne arbeidsgiveravgift for arbeidstaker.
Skatteetaten kan fastsette arbeidsgiveravgift for arbeidsgiver hvis arbeidstaker ikke er registrert med unntak og rapportert lønn eller ytelse ikke inngår i avgiftspliktig grunnlag.
Arbeidsgiver eller den ansatte kan kontakte NAV ved spørsmål om unntak fra medlemskap i folketrygden er registrert.
Skatte- og avgiftsregel
Oppgi den skatte- og avgiftsregelen som er aktuell:
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som er underlagt nettolønnsavtaler
Arbeidsgiver skal da dekke den skatt som faller på lønnen eller ytelsen og fører til at samlede netto ytelser må «grosses» opp for å komme frem til riktig brutto inntekt.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «nettolønn».
Skatte- og avgiftsregelen gjelder sjøfolk som:
- er underlagt nettolønnavtaler, og
- som også har krav på eget fradrag (sjømannsfradrag) i lønn og andre ytelser når den er opptjent ved arbeid om bord på skip i fart.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «nettolønn og særskilt fradrag for sjøfolk».
Se også utdypende informasjon om særskilt fradrag for sjøfolk
Tilleggsinformasjon
- Opptjeningsland
Oppgi landkode
Opptjeningsperiode (frivillig)
Du kan oppgi opptjeningsperiode for alle typer lønn og andre ytelser i a-meldingen. Både startdato og sluttdato for opptjeningsperioden må være innenfor samme rapporteringsmåned.
Metoder for oppgrossing av nettolønn
Det finnes tre metoder:
1. Når inntektsmottaker oppfyller vilkår for skattenedsettelse
Gjelder:
- skattenedsettelse etter ettårsregelen (skatteloven § 2-1 tiende ledd)
- alternativ fordeling og unntak med eller uten progresjonsforbehold etter skatteavtale
Slik gjør du:
- Beregn skattepliktig brutto
Skattepliktig brutto skal være lik summen av nettolønn pluss utenlandsk skatt betalt av arbeidsgiver, oppgrosset med norsk trygdeavgift
Nettolønn + Betalt utenlandsk skatt + Norsk trygdeavgift
(beregnet av «skattepliktig brutto»)= Skattepliktig brutto - Oppgi norsk trygdeavgift som du har beregnet av «skattepliktig brutto», løpende som «beregnet skatt». Du skal oppgi beregnet skatt for den kalendermåneden som ytelsene i oppgrossingsgrunnlaget er utbetalt og gitt.
- Oppgi betalt utenlandsk skatt som betalt utenlandsk skatt. Denne må grosses opp med norsk trygdeavgift. Den norske trygdeavgiften som du har grosset den betalte utenlandske skatten opp med, skal oppgis som «beregnet skatt». Du skal oppgi betalt utenlandsk skatt når den er endelig fastsatt og forfalt.
2. Når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og den betalte utenlandske skatten er lavere eller lik norsk skatt
Gjelder:
- når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og skatten i utlandet er lavere eller tilsvarende norsk skatt
Slik gjør du:
- Beregn skattepliktig brutto
Skattepliktig brutto skal være lik nettolønn grosset opp etter norske skattesatser og med norsk trygdeavgift
Nettolønn + Norsk skatt og trygdeavgift
(beregnet av «skattepliktig brutto»)= Skattepliktig brutto - Oppgi norsk skatt og trygdeavgift beregnet av «skattepliktig brutto» løpende som «beregnet skatt». Du skal oppgi beregnet skatt for den måneden ytelsene i oppgrossingsgrunnlaget er utbetalt og gitt.
3. Når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og den betalte utenlandske skatten er høyere enn norsk skatt
Gjelder:
- når dobbeltbeskatning avhjelpes ved kreditfradrag og skatten i utlandet er høyere enn norsk skatt
Slik gjør du:
- Beregn skattepliktig brutto
Skattepliktig brutto skal være lik nettolønn grosset opp etter norske skattesatser og med norsk trygdeavgift, tillagt utenlandsk merskatt grosset opp med norsk trygdeavgift
For å forklare nærmere hvordan beregningen skal gjøres, følger det nedenfor en trinnvis oppdeling av beregningen,
Trinn 1 Nettolønn + Norsk skatt og trygdeavgift
(beregnet av «oppgrosset nettolønn»)= Oppgrosset nettolønn
Trinn 2Utenlandsk merskatt + Norsk trygdeavgift
(beregnet av «oppgrosset utenlandsk merskatt»)= Oppgrosset utenlandsk merskatt
Trinn 3Oppgrosset nettolønn + Oppgrosset utenlandsk merskatt = Skattepliktig brutto - Oppgi norsk skatt og trygdeavgift beregnet av oppgrosset nettolønn løpende som «beregnet skatt». Du skal oppgi beregnet skatt for den måned ytelsene i oppgrossingsgrunnlaget er utbetalt og gitt.
- Oppgi utenlandsk merskatt som betalt utenlandsk skatt når den er endelig forfalt.
- Oppgi trygdeavgiften som du har grosset utenlandsk merskatt opp med som «beregnet skatt» for den måneden som den utenlandske merskatten rapporteres (se punktet ovenfor).
Når skal du rapportere
Oppgi beregnet skatt den kalendermåneden du har utbetalt nettolønn og andre ytelser.
Rette feil
| MAGNET_EDAG-114 Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-114B Ugyldig verdi for denne kalendermåneden |
| MAGNET_EDAG-200 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-230B Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-243 Opplysninger om opptjeningsperiode er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-298 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
Hva bruker vi opplysningene til
NAV bruker opplysninger om beregnet skatt til å beregne dagpenger og kontrollere ytelser som sykepenger, foreldrepenger, uføretrygd og bidragsforskudd.
Skatteetaten bruker opplysninger om beregnet skatt til å forhåndsutfylle skattemeldingen og til kontroll.
Statistisk sentralbyrå (SSB) benytter opplysningene til statistikkformål.
Aktuelt regelverk
